查实虚构业务 虚开伎俩现形

2012年初，湖北省咸宁市公安局在查处当地某企业虚开增值税专用发票案时，发现四川省中江县弘康中药材销售有限责任公司存在虚开增值税专用发票嫌疑。德阳市国税局稽查局随即对弘康公司开展调查。5月，中江县公安机关以涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，对弘康公司立案调查，并对该公司法定代表人赵凭和开票人员王强刑事拘留。该案于2012年7月5日被列为国家税务总局督办案件。

该案涉及的6户企业，有5户由浙江人陈军出资注册，专门用于虚开增值税专用发票，分别是中江县弘康生物科技有限公司、乐山市犍为佳沅中药材开发有限公司、蓬溪县弘泰中药材开发有限责任公司和遂宁市继康中药材销售有限公司；另1户为四川省卓宇制药有限公司，从2011年5月开始与犯罪团伙勾结，虚开增值税专用发票。

由于该案主犯在湖北省落网，涉及的相关涉案企业纷纷走逃，账簿资料无法查找，相关人员难以联系。涉案地国税局稽查局积极行动，及时立案查处。一是对涉案企业领购、开具的发票情况和申报抵扣税款及缴纳税款情况进行全面清理，通过抽取大量机内数据（防伪税控系统、税收综合征管软件等）和现存的部分纸质资料进行清分、比对。

二是对农产品发票开具情况进行全面清理，通过实地核查和发函协查，深入农产品发票反映的农业生产者处调查核实收购业务的真实性。

三是积极查找相关当事人，深入企业经营场所和仓库进行调查，并由四川省国税局稽查局统一带领10人赴湖北省咸宁市调查取证，对咸宁市警方羁押的本案主要涉案人陈军进行了询问，进一步证实其在四川省注册的5家公司所开具的增值税专用发票均无真实货物交易，属于虚开。同时，经对四川省卓宇制药有限公司实施立案检查，证实该公司存在虚开增值税专用发票的违法行为。

四是到相关金融机构调查取证，核实资金情况。通过金融机构提供的资金往来情况与增值税专用发票进行比对，存在完全不匹配的情况。同时，四川省卓宇制药有限公司存在大量的等额划款情况，该公司先把增值税专用发票开到受票公司后，受票公司把对应货款汇到公司的对公账号上，然后公司财务人员再把钱转给汝志明等人，造成虚假收款的现象。

五是移送公安机关立案查处，积极配合调查取证。案件发生后，案发地国税局稽查局及时与当地公安机关联系，德阳市、遂宁市和眉山市等地公安机关已经立案。

经查证，该案犯罪团伙分工明确，作案过程严密。是由一个叫汝志明的人负责联系受票单位，并将受票单位的公司名称、税号、开户银行账号等要素用手机短信或传真发给陈军，陈军再转发给王强，王强将票开好后交给陈军，陈军用航空快递方式寄往郑州机场，并在快递上留下汝志明的姓名和电话，由汝志明到机场领取邮件并送往受票单位。汝志明按票面金额（价税合计）的3.8%付给陈军好处费，汝志明按约定应付给陈军好处费600多万元，已付给陈军300万元左右。陈军所注册的5家公司虚开增值税专用发票后，为了不引起税务机关的注意，会计陈明远打听当地国税机关对农产品收购企业的最低税负要求，倒推出进项税额，由王强虚构中药材收购业务，虚开补品收购发票。

四川省卓宇制药有限公司从2011年5月开始，由其承包人刘兴与汝志明相互勾结大肆虚开增值税专用发票。两人约定：刘兴负责按照汝志明的要求，以四川省卓宇制药有限公司为销售单位，向汝志明指定的企业开具增值税专用发票，汝志明按照不同的比例给刘兴开票费。税率13%的增值税专用发票，按照票面价税合计金额的2.5%支付开票费；税率17%的增值税专用发票，按照票面价税合计金额的4.5%支付开票费。

经检查，上述涉案企业主要存在以下违法事实：虚构中药材销售业务，虚开增值税专用发票，获取非法利益。经查实，涉案的6户企业共虚开增值税专用发票5277份，金额5.44亿元，税额0.88亿元。虚构中药材收购业务，虚开农产品收购发票，用以抵扣虚开增值税专用发票票面税额。经查实，涉案的6户企业共虚开农产品收购发票3.91万份，金额8.09亿元，税额1.05亿元。

在查清基本违法事实后，四川省国税局稽查局对各涉案地国税局稽查局发出《已证实虚开通知单》及涉嫌虚开增值税专用发票协查函。截至目前，该案接收虚开增值税专用发票单位的主管税务机关已追缴入库税款3936.39万元，加收滞纳金160.63万元，给予行政罚款197.97万元。

四川省国税局稽查局专案组依据刑法、税收征管法、发票管理办法和税收稽查工作规程等相关规定，对6户涉案企业虚开增值税专用发票违法行为移送公安机关追究刑事责任，目前已抓获犯罪嫌疑人8人。

                                                         编制单位：  上海青瑞税务师事务所

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