开展纳税评估  发现五星级酒店税收风险点

最近，西安市地税局依托风险识别系统，对全市范围内餐饮业开展专项纳税评估。他们发现，一家五星级酒店多项评估指标超出或接近预警值。通过采集该酒店近年的经营成本、收入和费用等大量明细数据，运用酒店餐饮业评估模型对其作案头分析，他们发现了诸多涉税疑点。经实地核查，成功追缴590余万元税款。

评估指标异常牵出涉税疑点

这家五星级酒店主要从事住宿服务、餐饮服务、承办会议和大型活动等业务，兼营酒店投资及管理服务、健身服务等，现有职工212人，客房312间。2010年以来，主营业务收入总计9455.45万元，缴纳地方各税共计1447.37万元。从收入情况来看，年度差距较大，且未在主管税务机关作相关内容备案。针对该酒店的经营特点，税务人员决定从5个方面开展纳税评估。

工资占收入比测算法评估。该公司2010年工资占营业收入比为0.3327，严重超出了评估模型的预警值0.244。

水费占收入比测算法评估。近3年水费占营业收入比均值为0.0187，其中2010年水费占营业收入比为0.272，超出了评估模型的预警值0.0239。

燃气费占收入比测算法评估。2010年燃气费占营业收入比为0.0893，超出评估模型的预警值0.0766。

酒水成本占收入比测算法评估。2010年酒水成本占营业收入比为0.1063，接近评估模型的预警值0.1093，可信度不大。

酒店餐饮业多元线性回归成本收入模型评估。核查该酒店2010年重要指标如下：预测收入为2152.36万元，申报收入为1290.31万元，二者相差862.06万元。差额与申报收入的比值为0.67，远远超出预警值0.15。

5个不正常的评估指标说明，该宾馆很可能少列收入。

依托信息系统查证，判定企业少列收入

税务人员通过税收征管信息系统取得了该企业近3年来购买发票数量和金额信息，经过测算，发现其3年来申报的收入与购买发票金额存在较大差距，从而判定该企业存在少列收入的问题。

通过“一户式”档案和税收征管信息系统，税务人员获取了该企业缴纳房产税和土地使用税的信息，经过信息比对，发现企业每个申报期缴纳房产税和城镇土地使用税的数据都不一样，而且差异较大，从而断定该企业在房产税和城镇土地使用税的缴纳上存在问题。

各项指标指向显示，该企业2010年涉税问题严重。税务人员通过审核企业审计报告、财务报表，发现企业2010年有较大规模的改扩建及装修业务。另外，2011年度该企业实收资本增加，但税务人员在税收征管信息系统中却未发现其缴纳相关的印花税。

实地检查发现证据，企业接受相关处理

根据以上疑点和税收征管信息系统内获取的信息，税务人员约谈企业财务人员，对方对以上问题不能作出合理解释，也不能提供相关合法依据。税务人员通过实地核查，发现该企业通过“预收账款”科目少列营业收入1038.84万元，少缴营业税及相关税费。

该企业2010年开始装修，部分已投入使用的房产一直通过“在建工程”科目挂账，不按期结转，造成少缴纳房产税。在审查企业“固定资产”明细账时，税务人员发现企业只按“固定资产”中列示的房产的原值计算缴纳房产税，与房屋不可分割的机器设备、建筑物及辅助物、配套设施，均未列入房产税的计税依据。经核查，该企业无形资产中购买土地使用权的价款4964.29万元，未按照规定并入房产税的计税依据缴纳2011年度的房产税。经核实企业签订的装修合同发现，企业实收资本增加，均未按规定计算缴纳印花税。

通过审核“应付工资”科目，税务人员发现该企业给厨师发放的交通费和住宿费等未按照规定代扣代缴个人所得税。另外，企业未按照应付工资总额计算缴纳工会经费。

通过实地核查，评估小组以涉税信息反馈单的形式告知企业存在的涉税问题，在诸多证据面前，该企业接受相关处理，补缴营业税、城市维护建设税、房产税等税费共计590.17万元。