上海市国家税务局 上海市地方税务局

关于印发《技术入股递延纳税有关企业所得税

受理事项管理规程（试行）》的通知

沪国税函〔2017〕4号

各区税务局、市税务三分局：

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）的有关规定，市局制定了《技术入股递延纳税有关企业所得税受理事项管理规程（试行）》，请按照执行。

特此通知。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

2017年1月24日

附件

技术入股递延纳税有关企业所得税受理事项管理规程（试行）

事项名称：技术入股递延纳税有关企业所得税受理事项管理规程（试行）——企业以技术入股递延纳税（备案类）

依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

分局工作要求：

一、受理时间：

各税务分局受理部门于企业以技术入股投资完成后首次预缴申报时，受理纳税人递延纳税备案。

二、 受理资料：

1.《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》（详见附表）；

2.主管税务机关需要企业提供的其他相关材料。

三、工作期限：当场办结。

四、工作流程：受理窗口。

五、审核纳税人报送的资料是否齐全，《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》是否按填表说明的要求填写完整清晰。

六、按照“金税三期”系统要求完成信息录入。

七、回复方式：在纳税人上报的《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》上加盖主管税务机关受理专用章。

八、其他事项：纳税人需将下列资料留存备查

1．技术成果相关证书或证明材料

2．技术成果投资入股协议

3．技术成果评估报告

4．技术成果计税基础相关资料

5．与被投资方是否为关联方关系的股权关系说明

附表

技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表

                                                                                                                                   填报日期：

                                                                                  国家税务总局监制          

填报说明

一、适用范围

本表适用于执行企业所得税技术成果投资递延政策的纳税人填报。

二、报送期限

纳税人应在投资完成后首次预缴申报时向主管税务机关报送本表。

三、表内各栏

1.第2列“技术成果类型”：是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

2.第4列“公允价值”：是指企业以技术成果投资入股时，技术成果按照协议确定的评估值。

3.第5列“计税基础”：是指企业以技术成果投资入股时，技术成果的税收金额。

4.第6列“取得股权时间”：是指技术成果投资协议生效并办理股权登记手续的时间。关联企业之间非货币性资产投资，投资协议生效后12个月尚未完成股权变更登记手续的，确认年度为投资协议生效年度。

5.第7列“递延所得”=第4列“公允价值”-第5列“计税基础”。

6.第11列“与投资方是否为关联企业”：是指企业以技术成果投资入股前，投资企业与被投资企业是否为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中明确的关联企业。

四、本表一式二份。主管税务机关受理后，由纳税人和主管税务机关分别留存。