理清资金流向   彻查企业逃税

近期，江苏省无锡市地税局稽查局查处了一起某化工机械厂虚列费用的逃税案。该厂主要经营化工机械设备，享受高新技术企业优惠税率15%。检查人员调取该厂相关资料，取得了财务账套的电子数据，导入查账软件进行分析，对标示为异常的指标和科目进行逐项核查。其中，查账软件“分析评估”模块列出的检查重点中，存在“大额现金支出”现象。如2009年有30余笔，涉及大额现金支付运费和设备安装费。“账户分析”模块中的“营业费用与销售收入关联分析”也存在异常。如2009年6月营业费用与销售收入的比例为38.3%，而12月更是高达52.8%，其中大金额的支出主要是运费和设备安装费。通过进一步检查，发现“营业费用”中列支2009年～2010年运费1990余万元，而设备安装费2008～2010年合计列支3200余万元。

上述取得的发票经系统比对查询，均真实有效。但是，该厂产品过滤机必须经过现场安装方可投入使用，而销售对象涉及全国各地矿山矿场，按常规应在各现场浇筑地基进行安装。此类安装属土建业务，相应的营业税缴税地点应为安装业务发生地。但现在却由同市的建安公司开具发票，并在同市申报缴纳营业税，显然不符合常规。检查人员进一步深入跟踪查账软件中“营业费用与销售收入关联分析”异常，发现2009年和2010年发生的安装费，分别占过滤机销售收入的22%和36%，比同行业10%～15%的平均水平明显偏高。

针对运费的大额现金支出情况，检查人员对所选择客户的销售货物名称、价款结算和开票情况进行分析统计，翻阅了2009年～2010年列支的所有运费发票，发现运费支出与相应的销售给部分客户的货款金额明显不合理，销售产品与运输内容、销售目的地与运输目的地均不符。

经过外调协查和直接检查，确认各类发票均为真票，但业务的真实性仍未明确。该局改变思路，从资金链的调查着手取证。赴该厂安装费最终兑付银行Y市农商行进行外调，发现几笔大额资金的基本走向为“该厂账户——建安公司账户——项某个人账户（中间人）——秦某个人账户”，案件取得突破性进展。通过进一步深入调查，发现该账户除了上述资金流的存在，另外还有走向为“该厂账户——某物资有限公司——徐某（中间人）——秦某”的资金流。经与财务账上记载内容核对，发现该厂发生的购买柴油业务，部分资金回流到了秦某个人账户，柴油采购也是虚假业务。对此，检查人员通过互联网查找该业务涉及的位于某县的汽运公司，在当地税务机关的大力配合下，了解到该汽运公司只开具了运费发票，未与该厂发生实际运输业务。

根据新发现的证据，该局分别约谈了财务总监秦某和该厂法定代表人冯某。在翔实的证据面前，他们终于承认了涉及的虚假业务。该局根据税法的相关规定，追缴该公司2008～2011年度企业所得税逾770万元，涉及滞纳金120余万元。对该厂在账簿上多列支出、少缴应纳税款的逃税行为，处追缴年度税款50%的罚款380余万元。